党的十八大以来,党中央将审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,审计工作面临新的形式、任务和机遇。这对审计工作提出更高的要求,需要建立统一集中、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,更好地发挥审计监督作用。因此,很多企业的内审部门把目光投向数字化升级和转型,希望通过加强审计信息化建设实现审计模式的升级、提高审计的全面监督能力和审计成果价值。


传统审计工作在提高全面监督能力和提升审计成果面临的挑战

随着企业业务的信息化和数字化升级,传统的内部审计工作管理在审计监督方面集中出现以下问题和挑战,审计数字化工具将是解决这些挑战的一种尝试。

【普华永道国企改革观象台】解读新时代背景下,以数字化工具释放内部审计生产力-国资论坛


利用数字化工具协助提升内部审计价值

随着计算机信息化管理技术的推广普及,企业日常管理工作的信息量已经进入海量级别。同时内部审计的数字化工具也在不断升级,数字化审计主要经历以下三个阶段:

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虽然数字化审计技术已经实施应用多年,但在企业层面仍面临以下挑战和困难:

规划时,过度强调信息技术而忽视内审工作的实质,出现为了信息化而实施内审数字化转型的情况,最终数字化成果难以体现对内审价值的提升;

应用时,受业务源数据质量参差不齐、业务领域信息化建设成熟度不一的影响,大大降低了数字化审计成果的精准性和效用性;

交付时,数字化支撑下的内部审计工作效率仍未得到实质性的提升,内审工作人员仍对审计项目现场和报告疲于奔命。

总体来说,上述审计数字化工具产生的问题根源,在于未通过数字化技术解决内部审计面临的最根本问题。


运用数字化工具的核心还是在释放内部审计生产力,提升内审产能和产出质量

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借助数字化工具释放内部审计生产力,提升内审成果价值的思考

数字化审计的核心是内审工作的数字化变革,而非数字化系统建设中的内审部分,最终还是要围绕如何借助数字化工具,实现内审工作生产力释放,持续提升审计价值的问题。如果生产力不提升,内审工作价值的提升将无从谈起。数字化审计实现内部审计的工作价值,可以从以下四条路径考虑:

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1、从内审项目组织管理形式考虑,实现多人在线共同协作,实现内审工作变革。

  • 借助信息化技术实现内审组织的重大变革,把远程审计、离线审计变成现实,从而提升内审部门交付能力。
  • 通过远程审计提高审计资源的利用效率,借助现代技术,实现远程的数据采集、审计取证、分析论证,在多个方面提高审计资源的效率,降低审计成本。
  • 强化审计时效性,利用审计数据采集接口、远程审计取证的审计模式,使得对审计单位的实时监控、持续监控和全过程审计成为可能,对被审计单位经济活动进行实时的审计监督。
  • 有助于改善项目管理,由于数据的集中获得、项目小组可以集中在审计机构工作为主,便于审计机构对审计过程、审计进度控制。

2、借助数字化工具提升审计工作规划,从规划阶段就全面考虑审计工作要带来的价值

理清审计工作重点,把审计资源放在关键和必要的地方:在制定审计计划和识别、设计审计工作安排时,利用数字化手段设计、搭建审计线索数据库,并有借助信息化手段实时注入新的关键线索来源。如:关键业务活动和大额支出、重大变更(组织、业务、系统、权责等)、内外部风控合规风险事件、以及业务或系统的痛点反馈等。做到精准定位、深度聚焦、有的放矢、风险防范的智能化审计工作规划。

3、借助信息技术形成一张动态审计监督网,形成大范围常态化的循环监督,提升审计成果的时效性和全面性

  • 通过常态化、持续性、循环审计,解决日常内审工作中重复性、常规性审计工作。让审计团队从重复、大量的抽样检查中解放出来。
  • 对管理使用公共资金、国有资产、国有资源的相关地方、部门和企事业单位无一遗漏、无一例外、全面覆盖,才能体现审计无禁区,形成一种常态化、动态化震慑。
  • 加强审计查出问题整改的跟踪督促检查,推动建立健全相关长效机制。开展跟踪督促检查,防止敷衍整改、虚假整改。对审计发现的具有普遍性、倾向性和苗头性的问题,要深入研究问题的特点、规律和趋势,分析可能存在的体制障碍、机制缺陷、制度漏洞,对被审计单位和相关主管部门分别提出整改意见。
  • 系统通过内嵌审计实务指南和前期审计成果,提示审计关注要点,更好地确定审计重点、重点业务条线、重点经营产品等,抓住领导关注的热点、难点、焦点问题进行审计。
  • 监控成果直接指导业务部门开展审计整改,实现立行立改的效果。

4、通过审计建模,形成特定领域审计成果,成果共享至不同审计项目,提升内审工作效率

  • 借助信息化审计的手段,通过内审建模、审计成果复用等技术,以过往的审计成果为基础,建数字化、指标化审计模型,实现审计问题动态持续监控。
  • 固化审计计划审批流程。
  • 在系统中即时跟踪审计计划进度。
  • 基于系统提供的审计指南库,选择标准审计程序进行参考,制定审计方案。
  • 对于审计方案中被审计单位数据可支持的审计程序,建立审计模型,由计算机执行全样本量筛查。
  • 固化项目组长等负责人把控项目质量,在系统中固化工作底稿三级复核流程。
  • 系统自动生成审计报告草稿, 同时固化审计报告审批流程。
  • 以项目为单位归档审计资料。
  • 整合从各业务管理系统导出的数据和账目信息,全面掌握业务管理情况和各项财务内控制度执行情况,突出了审计的针对性、时效性、主动性、全面性。

在明确数字化审计转型审计的价值和路径后,企业需规划如何实施内审数字化转型,怎样以审计成果为基础构建数字化、指标化审计模型,以实现审计项目组织变革、审计问题动态持续监控等目标。本专栏后续将继续讨论上述问题。