党的十八大提出实施创新驱动发展战略,标志着科技创新已成为新发展阶段中立足全局、面向全球、聚焦关键、带动整体的国家重大发展战略。国务院国资委印发的最新的《中央企业负责人经营业绩考核办法》要求国有企业“突出创新驱动,引导企业坚持自主创新,加大研发投入,加快关键核心技术攻关,强化行业技术引领,不断增强核心竞争能力”,同时规定“对科技进步要求高的企业,重点关注自主创新能力的提升,加强研发投入、科技成果产出和转化等指标的考核。在计算经济效益指标时,可将研发投入视同利润加回。”

在我国深入贯彻落实创新驱动发展战略,建设创新型国家的大背景下,国有企业将持续加大研发投入,带动科技创新发展,对国有企业的研发管理水平也提出了更高的要求。同时,研发投入在符合一定条件的情况下可享受研发费用加计扣除、高新技术企业等研发优惠,相应研发优惠法规对企业的研发管理也提出了一些新的需求。

识别研发管理对象应全面准确

国家研发费用加计扣除、高新技术企业等研发优惠政策给予的对象是科技创新研发活动。因此,从研发管理角度,是否能全面准确识别研发活动并进行研发管理,成为影响研发管理效率和能否最终合规充分享受研发优惠的关键基础。由于国企的庞大规模以及十分复杂的技术情况,针对国企内外部的不同研发活动参与者如何更准确全面地将合规研发活动识别为研发管理对象,最终区分不同情况形成合规足额享受研发优惠的最终范围,国企应:

  • 根据不同研发活动参与者,制定定制化且适用其具体情况的研发管理方式进行管理;
  • 避免单一管理方法造成的部分合规研发活动游离于研发管理体系之外,研发管理体系内的部分内容可能不需要按照研发进行管理的情况;
  • 同时,相关管理方式应考虑定期修订,以充分反映不同研发活动参与者的研发活动变化发展。

研发管理可考虑“大研发部”管理模式

目前国企的研发管理对象通常是企业的研发中心、研究院等科技创新研发部门,一定情况下也包括子分公司专门从事研发活动的技术中心和外部研发服务供应商。由于科技创新程序样式的复杂性,一项核心研发攻关活动,往往很难由单一法人企业内部的单一技术部门独立完成,而是需要多个部门(包括部分非传统技术与研发部门)或者多个子公司或企业共同参与,协作完成。在这一现实需求下,仅仅把相关传统技术研发部门纳入研发管理范围,可能造成研发管理对象不全面,也较难调动其他研发活动参与部门的积极性,并在归集相关研发费用时形成只归集技术研发部门相应费用的结果,从而造成研发费用归集管理不正确、不准确。解决这一问题,可考虑依据不同企业具体技术研发的程序和样式需求,组建以相关传统科技研发部门为核心的实质或虚拟“大研发部”,综合企业整体资源对研发活动进行管理

研发管理应区分研发活动和非研发活动

研发优惠政策不断完善,国企研发管理面临新需求-《国资报告》杂志

企业研发管理通常依赖具体的管理手段和管理方法,以体现研发选题、立项管理、项目过程管理、结项管理、知识产权取得、科技成果转化、科技成果转化效果评估等科技创新全过程管理。研发管理的手段和方法运用得当可以提升研发管理效率、避免重复资源投入,但并不能依赖管理手段和方法的正确性来确定,在相应手段和方法管理之下的所有活动都属于研发优惠相关的合规研发活动。通常,为实现企业技术研发目标,可能需要调用有利于实现相关研发目标的所有企业资源,但从研发优惠角度,仍应区分是否相应企业资源都属于可合规享受研发优惠的企业资源。因此,如能从研发管理角度对此进行前期适当区分,有利于后期研发优惠的合规足额享受

跨法人研发管理应特别关注

国有企业往往需要承担重大科研项目攻关,解决跨行业跨领域关键共性技术问题,需要调用集团内部多个法人实体的技术资源,或者同时利用集团外部的技术力量。在调用集团内部的技术资源和利用集团外部的技术力量时,通常涉及到委托研发安排。企业须从实质到形式均满足相关法规的要求,即首先需要企业从实质角度准确识别合规研发活动,剔除非研发活动,同时从形式角度签订合规的合同。

调用集团内部的技术资源时,知识产权所有权归属的管理成为了集团公司需要关注和不得不考虑的问题。针对知识产权所有权归属,企业不仅需要关注如何正确地安排知识产权的归属,也需要结合企业资质型优惠,例如高新技术企业、软件企业、重点软件企业、集成电路企业等对知识产权相关的要求,综合考虑如何安排知识产权归属,以便国有企业能最大程度地利用研发优惠政策,反过来激励国有企业进一步加大研发投入,发挥国有企业的引领支撑作用。

多法人实体共同参与研发的复杂性对研发管理形成新的需求,对这类事项的管理除了技术研发本身的需求以及法务方面的管理需求外,还需特别关注关联公司转让定价以及研发优惠法规和相应的管理需求。

研发管理应兼顾财税需求

财务记录通常需要以企业的运营实质为基础,在符合财务法规的前提下进行数据记录。因此,研发管理越准确,相应研发费用记录也就越准确,即研发技术活动的准确识别、研发管理的全面细化是形成正确研发费用财务记录的基础,也是后期合规足额享受研发优惠的前提条件。当然,在前提条件具备的情况下,符合相应的财税法规要求也是享受研发优惠的必要条件。

综上,国家鼓励国企加大研发投入、承担技术攻关任务,同时为鼓励企业研发制定了各种研发优惠鼓励政策。国企在充分关注技术研发管理自身需求的同时,应适当考虑调整完善相关研发管理制度以应对研发优惠对研发管理提出的需求。